Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кто платит штраф водитель или собственник. Штрафы ГИБДД для юридических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вполне. Ведь работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущер б ст. 238 ТК РФ . К такому ущербу относятся, в числе прочего, и суммы штраф а Письмо Роструда от 19.10.2006 , уплаченного работодателем из-за совершения работником административного правонарушения.
Начислять ли взносы со штрафа, уплаченного фирмой, за нарушение работником ПДД?
В Москве парковка в центре в основном платная. Но часть водителей не замечает знаков, часть старается избежать расходов на паркинг, а еще часть в спешке забывает внести деньги.
С 01 января 2019 года владелец автомобиля получит штраф от АМПП в размере 5 000 рублей. Скидка 50% за быструю оплату на него не распространяется. Кроме взыскания, автомобиль могут эвакуировать на штрафстоянку (+ 5 000 рублей к штрафу), на вторые сутки начинают начислять пени.
По закону большую часть штрафов можно оплатить со скидкой 50% при оплате в течение 20 дней. 20 дней считаются со дня вынесения постановления, а не получения письма по почте (ч.1.3 ст. 32.2 КоАП РФ).
Если расходы на оплату штрафов организация берет на себя, а не перекладывает на водителя — ежемесячно теряются значительные суммы денег. Вот пример типичной ситуации — постановление приходит по почте и оказывается, что 20 дней для льготной оплаты уже истекли. В результате юрлицу приходится оплачивать штрафы в полном размере.
Организации постоянно сталкиваются с целым списком проблем, связанных с отслеживанием штрафов:
- Постановления не приходят вовремя или не доходят совсем. В лучшем случае приходится платить полную сумму штрафа. В худшем — разбираться с судебными приставами.
- Срок обжалования истекает и приходится платить. Представьте, что вы сдали в аренду автомобиль. Арендатор ездил аккуратно, но умудрился припарковать машину на газоне. Нарушение зафиксировала камера, а вашей компании проката пришел штраф в 300 000 рублей. Но пришел через месяц или вообще потерялся.
- Чем больше ТС принадлежит юрлицу, тем сложнее за всеми уследить. Штрафы на каждую машину, каждого водителя обычно фиксируются вручную. Каждому водителю нужно сообщить о взыскании и проконтролировать, чтобы он оплатил его.
Ситуация усугубляется, если в таксопарке один автомобиль могут водить 2 или 3 человека. Пока собственник разберется, кто нарушил, виновный водитель может уволиться. Такой штраф — тоже убыток юридического лица, ведь оплачивать все равно придется.
Дождаться истечения срока давности по штрафам не получится. Если не погасить их вовремя, в дело вступают судебные приставы и накладывают арест на расчетные счета предприятия, ограничения на ТС. Кроме того, суд помимо основного штрафа может наложить штраф в двойном размере за неуплату первого (ч.1 ст.20.25 КоАП).
Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.
Продал машину или не был за рулем, но пришел штраф, что делать?
КоАП РФ регулирует штрафы юридическим лицам в Статье 2.6.1.
Административная ответственность собственников (владельцев) транспортных средств
«К административной ответственности за административные правонарушения в области дорожного движения и административные правонарушения в области благоустройства территории, предусмотренные законами субъектов Российской Федерации, совершенные с использованием транспортных средств, в случае фиксации этих административных правонарушений работающими в автоматическом режиме специальными техническими средствами, имеющими функции фото- и киносъемки, видеозаписи, или средствами фото- и киносъемки, видеозаписи привлекаются собственники (владельцы) транспортных средств».
Несколько лет назад штрафы для юридических лиц были редкостью. В то время на дорогах России активно не применялись камеры фиксации нарушений ПДД. Остановленные же сотрудниками ГИБДД водители получали лишь небольшие личные штрафы (к примеру, непристёгнутый ремень, превышение скорости и непропуск пешехода на зебре).
Камеры ГИБДД, массово внедряемые в российских городах, автоматизировали процесс выписывания штрафов. Камера не может определить кто сидит за рулем, система автоматически выписывает штраф на собственника автомобиля. Если собственник юридическое лицо, штраф приходит по адресу регистрации фирмы.
Из вопроса понятно, что штрафы должно оплачивать юридическое лицо. Однако руководство компании имеет право Постановление о взыскании штрафа, если будет документально установлено что водитель и эксплуатировал машину в личных целях, а не по рабочей необходимости.
В мелких компаниях водители и руководство фирмы до приема на работу сотрудника-водителя обговаривают схему оплаты штрафов. Как правило штрафы оплачивает водитель из своего кармана под угрозой увольнения.
В крупных компаниях грузовой и пассажирский парки техники оборудоваться приборами, отслеживающими маршрут, скорость и другие параметры поездок.
В части 3 Статьи 2.1 КоАП РФ четко сказано:
«Назначение административного наказания юридическому лицу не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение виновное физическое лицо, равно как и привлечение к административной или уголовной ответственности физического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо».
Таким образом сотрудник ГИБДД по закону в праве выписать штраф непосредственному водителю автомобиля, нарушившего ПДД и дополнительно штраф физическому лицу (фирме, компании, организации) которой принадлежит транспортное средство.
В организацию пришло постановление об административном штрафе за превышение скорости, зафиксированное на видеокамеру. Автомобиль оформлен на организацию. Кто должен оплачивать штраф: организация или водитель? Если организация, то нужно ли удерживать сумму штрафа из зарплаты водителя? Возникнет ли у водителя доход, облагаемый НДФЛ, если сумма штрафа не будет у него удержана? Как учитывается штраф в бухгалтерском и налоговом учете? Организация находится на общей системе налогообложения.
И. Киреева, г. Воронеж
Несмотря на то что фактическим нарушителем правил дорожного движения является водитель, штраф в рассматриваемой ситуации должна заплатить организация, которая является собственником автомобиля. Дело в том, что за нарушения правил дорожного движения в случае их фиксации специальными техническими средствами, имеющими функции фото- и видеозаписи, к административной ответственности привлекается собственник (владелец) транспортного средства (ст. 2.6.1 КоАП РФ).
Согласно ст. 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Под таковым понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение его состояния, а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение или восстановление этого имущества. В соответствии с п. 2 ст. 130 ГК РФ деньги признаются движимым имуществом. Следовательно, своими действиями водитель причинил организации ущерб в виде затрат по оплате суммы штрафа, приведших к уменьшению ее движимого имущества. То, что суммы уплаченного организацией штрафа относятся к прямому действительному ущербу, подтверждает Роструд (письмо от 19.10.2006 № 1746-6-1). Таким образом, организация вправе взыскать с водителя сумму уплаченного штрафа. Но она может и отказаться от такого взыскания, учитывая конкретные обстоятельства, при которых был причинен ущерб (ст. 240 ТК РФ).
Рассмотрим оба варианта действий организации.
Обязательства собственника автомобиля при получении штрафа владельцем юридического лица
Владение юридическим лицом автомобилем накладывает на его собственника определенные обязательства в случае получения штрафа от Государственной инспекции безопасности дорожного движения (ГИБДД). При этом владелец автомобиля (юридическое лицо) часто сталкивается с вопросом оформления и оплаты полученного штрафа.
Согласно действующему законодательству, ответственность за нарушение правил дорожного движения лежит на водителе автомобиля. Однако, собственник автомобиля, будь то физическое или юридическое лицо, в случае получения штрафа, несет определенные обязанности.
В случае если штраф получен владельцем юридического лица, собственник автомобиля обязан выяснить, кто на самом деле нарушил правила, посредством предоставления в ГИБДД информации о лице, которое фактически управляло транспортным средством в момент нарушения. Это поможет определить, кому из сотрудников юридического лица водить автомобиль было разрешено.
Если в результате проверки в ГИБДД будет установлено, что правонарушение действительно было совершено водителем, собственник автомобиля освобождается от обязанности оплаты или оспаривания полученного штрафа. Но если ответственность ляжет на собственника автомобиля, ему будет вынесен соответствующий штраф.
Важно отметить, что собственник автомобиля всегда может предъявить иск к водителю, который совершил правонарушение, требуя возмещения убытков, связанных с нарушением правил дорожного движения и полученного штрафа. При этом, сам факт нарушения и получение штрафа являются основанием для установления ответственности водителя.
Как избежать неправильной распределения обязанностей по оплате штрафов водителю и собственнику
В соответствии с действующим законодательством, ответственность за нарушения ПДД несет водитель транспортного средства. Это означает, что именно водитель будет признан виновным в нарушении и обязан оплатить штраф.
Тем не менее, собственник автомобиля также несет определенную ответственность. В случае, если водитель не оплатит штраф или откажется предоставить свои данные, собственник авто, как правило, становится ответственным за уплату штрафа. Это происходит по причине доказательной сложности и необходимости определить ответственного лица.
Чтобы избежать неправильной распределения обязанностей по оплате штрафов водителю и собственнику, рекомендуется:
- Заполнять и вести книгу учета водителей. В этой книге следует указывать перечень водителей, кто на данный момент имеет право управления транспортным средством.
- Составлять договоры с водителями. Договор должен четко определять обязанности и ответственность водителя за нарушения ПДД.
- Вести учет штрафов и предоставлять информацию о них водителю. Собственник автомобиля должен информировать водителя о выписанных штрафах, чтобы тот мог своевременно оплатить их.
- Иметь юридическое соглашение. Юридическое соглашение между водителем и собственником автомобиля может определить ответственность за штрафы и исключить возможности их передачи.
Соблюдение указанных рекомендаций поможет избежать недоразумений и споров между водителем и собственником автомобиля, а также облегчит процесс оплаты штрафов.
С работника штраф не взыскивается
Поскольку работник освобождается от несения расходов по возмещению суммы штрафа, возникает вопрос: появляется ли у него объект налогообложения по НДФЛ? Минфин России считает, что объект налогообложения по НДФЛ будет. В письмах от 22.08.2014 № 03-04-06/42105 , от 12.04.2013 № 03-04-06/12341, от 10.04.2013 № 03-04-06/1183 он указал, что если работодатель установил размер причиненного работником ущерба, причину его возникновения и предел материальной ответственности работника, отказ от взыскания с виновного работника причиненного ущерба приводит к возникновению у него дохода (экономической выгоды), полученного в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ.
А вот по мнению ФНС России, сумма уплаченного штрафа не может рассматриваться как доход, полученный водителем транспортного средства, принадлежащего компании. Следовательно, объекта налогообложения по НДФЛ нет (письмо от 18.04.2013 № ЕД‑4-3/7135@).
Мы согласны с налоговиками. Особенности определения налоговой базы по НДФЛ при получении доходов в натуральной форме установлены ст. 211 НК РФ. Из ее положений следует, что доход в натуральной форме появляется, когда работодатель оплачивает товары (работы, услуги) в интересах налогоплательщика. Оплата же штрафа осуществляется в интересах организации, поскольку именно на нее, а не на работника наложен штраф. Перечень доходов в натуральной форме приведен в п. 2 ст. 211 НК РФ. В нем не упоминается доход, полученный в результате отказа работодателя от взыскания ущерба с виновного работника. Отметим, что эта точка зрения находит поддержку в суде (постановление ФАС Московского округа от 15.03.2006, 09.03.2006 № КА-А40/1434-06).
Ремнем безопасности надо пристегиваться, вроде бы все это усвоили. Мы же разберем спорные моменты: кто платит штраф за непристегнутого пассажира и кто оплатит его лечение, если он пострадает в ДТП.
Давайте для начала определимся с двумя главными тезисами:
1. Пристегиваться в машине надо всем и всегда;
2. Задним пассажирам нужно пристегиваться тоже.
Не согласны с предъявленным штрафом
От ошибок не застрахован никто, в том числе инспекторы ГИБДД. Поэтому если вы не согласны с вынесенным постановлением, вам стоит обжаловать штраф, но сделать это в соответствии со всеми законами. Вы столкнулись с несправедливостью прямо на дороге — инспектор неверно составил протокол? Не расписывайтесь в нём — укажите «не согласен» и будьте готовы принять дополнительные меры.
Решение инспектора можно обжаловать, обратившись в течение 10 дней в отделение ГИБДД или в суд; этот срок может быть увеличен, если вы физически не могли обратиться в ту или иную инстанцию, например, из-за болезни или в связи с командировкой.
Так же стоит поступить, если вам интересно, как избавиться от штрафов с камер ГИБДД. Чаще всего ошибки этих устройств связаны с определением:
- номера автомобиля;
- скорости;
- границ дорожной разметки.
Нередко с автомобилистами происходит следующее: нарушал правила водитель, находившийся рядом, а штраф пришёл невинному. Эти ситуации решаются быстро и просто. А вот как избежать штрафов за превышение скорости с камер видеофиксации, знают единицы. Чаще всего это невозможно — доказать ошибку прибора можно, только если ваш навигатор или видеорегистратор «задокументировал» точные цифры. Словом, тонкостей много — так что стоит получше разобраться, как .
Какой штраф ГИБДД за непристегнутый ремень безопасности водителя
В первую очередь, водитель должен понимать, он несет ответственность не только за себя, но и за каждого пассажира. Поэтому стоит обратить внимание, пристегнуты ли они или нет еще до начала движения.
Требования по обязательному использованию ремней безопасности, которыми оборудовано транспортное средство, изложено в пункте 2.1.2 действующих ПДД (общие обязанности водителей):
2.1.2. При движении на транспортном средстве, оборудованном ремнями безопасности, быть пристегнутым и не перевозить пассажиров, не пристегнутых ремнями. При управлении мотоциклом быть в застегнутом мотошлеме и не перевозить пассажиров без застегнутого мотошлема.
Если говорить о том, на сколько сумма штрафа за непристегнутый ремень в 2018 году отличается от ранее налагаемых административных взысканий, тогда стоит обратиться к актуальной редакции КоАП РФ.
Действующая на текущий момент статья 12.6 Кодекса четко определяет размер штрафных санкций, которые могут быть применены к водителю в данном случае.
Управление транспортным средством водителем, не пристегнутым ремнем безопасности, перевозка пассажиров, не пристегнутых ремнями безопасности, если конструкцией транспортного средства предусмотрены ремни безопасности, а равно управление мотоциклом или мопедом либо перевозка на мотоцикле пассажиров без мотошлемов или в незастегнутых мотошлемах — влечет наложение административного штрафа в размере одной тысячи рублей.
Следует отметить тот факт, что сумма штрафа не зависит от количества непристегнутых пассажиров. В любом случае, она не может превышать 1000 рублей. А вот пассажиры будут нести ответственность самостоятельно, о чем поговорим дальше.
Нарушитель — водитель служебного автомобиля
На месте совершения административного правонарушения сотрудники ГИБДД выносят постановление о назначении административного штрафа, указывая в нем сведения о лице, которое совершило данное нарушение (ч. 1, п. 6. ч. 2 ст. 23.3, ч. 1 ст. 28.6 и п. 3 ч. 1 ст. 29.10 КоАП РФ).
В данном случае к административной ответственности привлечен именно работник организации, поэтому обязанность по уплате штрафа возникла у него.
Однако работник не согласен с оплатой данного штрафа. Он нарушил ПДД, действуя в интересах работодателя, поэтому просит руководство компании оплатить за него штраф.
В этом случае компания может (п. 3 постановления Тринадцатого апелляционного суда от 24.05.2011 по делу № А21-7629/2010):
Возместить работнику уже уплаченную им сумму административного штрафа. При этом понадобится заявление работника с разрешительной визой руководителя;
Оплатить за работника сумму штрафа, указанного в квитанции. При этом в назначении платежа необходимо указать реквизиты постановления (номер и дату), на основании которого наложен штраф, и фамилию оштрафованного.
Вне зависимости от того, каким способом работнику был прощен наложенный на него штраф, у него в соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ возникает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Налог следует удержать при ближайшей выплате дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Пример 3. 23 августа водитель организации, управляя в рабочее время служебным автомобилем, нарушил ПДД: остановился на пешеходном переходе, в результате чего был оштрафован на месте на 3000 руб.
6 сентября водитель оплатил штраф. Оплаченную квитанцию вместе с заявлением о возмещении ему суммы штрафа и объяснительной запиской с указанием причин нарушения ПДД представил в бухгалтерию. Руководитель компании принял решение о возмещении работнику суммы штрафа.
Как отразить в учете штраф за нарушение ПДД, уплаченный водителем и возмещенный компанией?
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
— 3000 руб. — отражена в расходах сумма возмещенного работнику административного штрафа;
ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты с персоналом по прочим операциям» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 390 руб. — исчислен и удержан НДФЛ с суммы возмещенного штрафа;
ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты с персоналом по прочим операциям» КРЕДИТ 50
— 2610 руб. (3000 руб. − 390 руб.) — выплачено работнику возмещение расходов на уплату административного штрафа.
Внедрение систем видеоконтроля за движением на общественных дорогах вызвало проблему, связанную с привлечением ответственности за нарушение ПДД.
Кто оплачивает штраф ГИБДД, если собственник автомобиля — юридическое лицо?
О способах проверки штрафов и возможностях оплаты юридическими лицами читайте далее.
Немного о правилах дорожного движения и ответственности за их нарушение
В целях обеспечения порядка и безопасности дорожного движения, повышения эффективности использования автомобильного транспорта Постановлением Правительства РФ от 23.10.1993 № 1090 были введены правила дорожного движения. За нарушение некоторых положений данных правил КоАП РФ предусмотрена административная ответственность (гл. 12).
Нарушение правил дорожного движения может быть зафиксировано как сотрудником ГИБДД, так и камерой видеонаблюдения. Если правонарушение зафиксировано инспектором ГИБДД, он может на месте (в соответствии с нормами КоАП РФ) выписать водителю штраф. Если же нарушение правил зафиксировано специальными техническими средствами, имеющими функции фото- и видеозаписи, постановление о привлечении к ответственности в виде штрафа направляется владельцу транспортного средства (ч. 1 ст. 2.6.1 КоАП РФ) – в нашем случае работодателю.
Отдельно хочется сказать о фиксации правонарушения видеокамерами. За административные правонарушения в области дорожного движения установлен особый порядок привлечения к административной ответственности при их фиксации работающими в автоматическом режиме специальными техническими средствами, имеющими функции фото-, видеозаписи. Согласно ч. 3 ст. 28.6 КоАП РФ в таких случаях протокол об административном правонарушении не составляется, постановление по делу об административном правонарушении выносится без участия собственника (владельца) транспортного средства. В соответствии с ч. 3.1 ст. 4.1 КоАП РФ в указанных случаях назначается административный штраф, исчисленный в наименьшем размере в пределах санкции применяемой статьи или части статьи Особенной части КоАП РФ. Если применяемой нормой установлено административное наказание в виде лишения права управления транспортным средством или административный арест, то назначается штраф в максимальном размере, установленном для граждан.
Если правонарушение было зафиксировано сотрудниками ГИБДД с применением указанных выше технических средств, которые не работали в автоматическом режиме, то согласно ч. 1 ст. 28.6 КоАП РФ должностное лицо выносит постановление по делу об административном правонарушении либо составляет протокол об административном правонарушении в отношении водителя транспортного средства. Полученные материалы фото- и видеозаписи при составлении протокола об административном правонарушении приобщаются к нему в качестве доказательств совершения нарушения. В этом случае нормы, установленные ст. 2.6.1, ч. 3.1 ст. 4.1, ч. 3 ст. 28.6 и ч. 6 ст. 29.10 КоАП РФ, не применяются.
Вопрос: Если за рулем сидел работник, ответственность несет компания как владелец автомобиля?
Ответ: Не всегда. Согласно ч. 2 ст. 2.6.1 КоАП РФ собственник (владелец) транспортного средства освобождается от административной ответственности, если в ходе рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении будут подтверждены содержащиеся в ней сведения о том, что в момент фиксации административного правонарушения транспортное средство находилось во владении или в пользовании другого лица либо к данному моменту выбыло из его обладания в результате противоправных действий других лиц.
Напомним, что в силу ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина, а в этом случае вина компании отсутствует.
Таким образом, работодателю необходимо обзавестись доказательствами нахождения автомобиля во владении другого лица. Таковыми, в частности, могут быть:
– доверенность на право управления транспортным средством другим лицом;
– полис ОСАГО, в котором имеется запись о допуске другого лица к управлению автомобилем;
– договор аренды или лизинга транспортного средства;
– показания свидетелей;
– показание лица, непосредственно управлявшего автомобилем в момент фиксации правонарушения;
– иные свидетельства.
Как видим, перечень доказательств открыт, но в любом случае их будут оценивать и исследовать, то есть они не имеют заранее установленной силы (ч. 2 п. 1.3 Постановления Пленума ВС РФ от 24.10.2006 № 18 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»).
Например, ООО «Самарские автомобили-Н» было подвергнуто административному наказанию в виде штрафа по ч. 2 ст. 12.9 КоАП РФ. Правонарушение зафиксировала камера, однако в момент его совершения автомобилем управлял К., не являющийся работником ООО «Самарские автомобили-Н». Организация обжаловала в суде постановление о привлечении к ответственности. В подтверждение жалобы суду были представлены доверенность, выданная К. ООО «Самарские автомобили-Н» на право управления указанным автомобилем для проведения пробной поездки; путевой лист, подписанный К., из которого следует, что 09.10.2014 в период времени с 16.33 до 16.58 водителем автомобиля являлся К.; условия предоставления автомобилей для тест-драйва, содержащие подпись К. об ознакомлении с ними, а также о получении разовой доверенности и путевого листа, согласно которым клиент самостоятельно выполняет кратковременную пробную поездку на автомобиле. Суд вынес решение в пользу организации, так как представленные доказательства исключали ее вину в совершении правонарушения (Постановление ВС РФ от 07.12.2015 № 46‑АД15-31).
Используем институт материальной ответственности
Как мы выяснили, вопрос о взыскании с работника административного штрафа, уплаченного за него работодателем, решается неоднозначно. Полагаем, что все‑таки можно взыскать с водителя сумму штрафа. Однако прежде, чем это делать, убедитесь в наличии оснований для привлечения к материальной ответственности и строго соблюдайте установленную законодательством процедуру привлечения к ней.
Итак, на основании ст. 233 ТК РФ материальная ответственность сотрудника наступает, если ущерб причинен в результате виновного противоправного поведения. То есть для привлечения к ответственности необходимо соблюдение некоторых условий. Представим их в виде схемы.
|
Условия привлечения к материальной ответственности |
||||||
|
Совершение работником неправомерных действий (или бездействия) |
Наличие ущерба |
Вина сотрудника в причинении работодателю такого ущерба |
Наличие связи между действиями сотрудника и возникшим ущербом |
|||
|
В подтверждение нарушения работником правил дорожного движения в случае возникновения спора организация может представить составленный сотрудником ГИБДД протокол, в котором описано правонарушение, или фотографию камер видеонаблюдения, направленную ГИБДД в адрес компании |
Организация может доказать ущерб постановлением госоргана о привлечении к ответственности и применении наказания в виде штрафа, а также платежными документами, подтверждающими его уплату |
То, что за рулем был именно этот работник, может подтверждаться протоколом ГИБДД, путевыми листами, приказом о направлении в командировку, распоряжением о направлении в служебную поездку, свидетельскими показаниями, объяснительной запиской работника и т. д. |
Она также может подтверждаться протоколом, фотографиями с камеры и т. д. |
Таким образом, необходимо установить вину водителя. Понятно, что виновность в нарушении правил дорожного движения будет зафиксирована в постановлении по делу об административном правонарушении. Однако работодателю не мешало бы выяснить, чем вызваны данные нарушения. Для этого запросите объяснения и ждите их два рабочих дня. Вы скажете, что этот срок применяется для привлечения к дисциплинарной ответственности. Но срок для дачи объяснений работником при материальной ответственности не определен, значит, можно ориентироваться на ст. 193 ТК РФ.
Давать объяснения сотрудник не обязан, тем более что принять решение о привлечении к ответственности работодатель вправе и без них (ст. 247 ТК РФ).
В любом случае именно работодатель обязан представить доказательства, свидетельствующие о том, что согласно Трудовому кодексу либо иным федеральным законам работник может быть привлечен к ответственности (п. 8 Постановления Пленума ВС РФ от 16.11.2006 № 52 «О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю»).
Штрафы выписываются на имя собственника автомобиля. Соответственно, он и несет материальную ответственность за нарушение ПДД. Если за рулем авто находился сотрудник компании, то штраф должен будет уплатить владелец юридического лица, на балансе которого числится данное транспортное средство.
Однако фактический нарушитель все равно может понести наказание. Его могут привлечь к дисциплинарной ответственности, определенной уставом организации. Также работодатель вправе взыскать с водителя сумму штрафа согласно нормам ТК РФ.
Некоторые сотрудники используют служебный транспорт в личных целях. Если при совершении такой поездки водитель получил штраф, то он должен будет выплатить сумму взыскания самостоятельно. Собственник автомобиля может привлечь сотрудника к ответственности через суд, доказав, что в момент нарушения ПДД тот пользовался автомобилем в личных целях.
Почему юрлицу важно контролировать все штрафы
Штраф может получить любая организация, если на неё зарегистрирован хотя бы один автомобиль. Штрафы с камер фотофиксации всегда оформляются на собственника ТС (ч.1 ст. 2.6.1 КоАП). Даже если правила нарушает наемный водитель или арендатор, штрафы получает компания, так как автомобиль числится на ней. В этой ситуации есть два варианта:
- обжаловать постановление
- оплатить штраф вовремя (желательно со скидкой), а потом взыскать затраты с водителя.
И в том, и в другом случае реагировать нужно быстро, так как на обжалование всего 10 дней, а на оплату со скидкой — 20. А после истечения 70 дней с момента вынесения постановления истекает законный срок оплаты. Если организация его пропустит, штраф передадут приставам. Компании грозит наказание:
- Дополнительный штраф в двойном размере (ст. 20.25 КоАП РФ).
- Исполнительский сбор — 7% от суммы штрафа, минимум 10 тысяч рублей.
- Запрет на регистрационные действия. Ни один автомобиль не получится переоформить или поставить на учет.
- Арест счетов организации, который не снимут до уплаты долга.
Компания заплатила штраф за водителя
Возникает ли в такой ситуации у работника доход, подлежащий обложению НДФЛ? Однозначного ответа на него в настоящее время нет. Ситуация усугубляется еще и тем, что мнения на этот счет разделились.
Позиция первая (пессимистическая) — доход возникает
По мнению Минфина России, изложенному в письмах от 08.11.2012 № 03-04-06/10-310, от 10.04.2013 № 03-04-06/1183 и от 12.04.2013 № 03-04-06/12341, в случае отказа работодателя от взыскания с виновного работника причиненного ущерба у работника возникает доход, полученный им в натуральной форме, подлежащий обложению НДФЛ.
Это мнение обосновано тем, что согласно статье 238 Трудового кодекса работник обязан возместить работодателю причиненный ему ущерб. В данном случае организация понесла убытки в виде штрафа из-за действий работника. Отказ от взыскания с него сумм штрафа приводит к возникновению у сотрудника экономической Получается, что в доход работника следует включить штраф, уплаченный организацией, но не взысканный с работника.
Иными словами, сумма прощенного штрафа является его доходом, полученным в натуральной форме, который облагается НДФЛ (ст. 41, п. 1 ст. 210 и ст. 211 НК РФ).
Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1, немного изменив их. По распоряжению руководителя компании штраф не будет взыскан с виновного работника, то есть работник освобожден от определенной имущественной обязанности. Оклад работника — 35 000 руб., месяц отработан полностью. Как отразить в учете удержание с работника суммы НДФЛ?
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 5200 руб. [(35 000 руб. + 5000 руб.) × 13%] — исчислен и удержан НДФЛ с дохода работника за август 2013 года.
Позиция вторая (оптимистическая) — дохода не возникает
А вот точка зрения налоговых органов по данному по сравнению с позицией является более привлекательной и более обоснованной. Суть ее состоит в следующем.
Во-первых, обязанность по уплате штрафа возложена на саму организацию, которая является субъектом административного правонарушения, уплата штрафа осуществляется в интересах самой организации, а не работника. Следовательно, у последнего дохода не возникает (письмо от 18.04.2013 № ЕД-4-3/7135). К такому же мнению пришли и арбитры в постановлении ФАС Московского округа от 15.03.2006 № КА-А40/1434-06.
Во-вторых, доход в натуральной форме возникает у физического лица при получении им от компании товаров, работ, услуг или иного имущества (п. 1 ст. 211 НК РФ). Под доходом в натуральной форме понимается оплата (полностью или частично) за физическое лицо предприятием товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе (п. 2 ст. 211 НК РФ):
Коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах
Выполненных в интересах работника работ, оказанных в интересах налогоплательщика услуг на безвозмездной основе.
Оплата штрафа за водителя не является оплатой товаров (работ, услуг) или имущественных прав в интересах работника, следовательно, его уплата организацией не может оцениваться как доход работника в натуральной форме.
Учитывая тот факт, что проверкой правильности исчисления НДФЛ занимается никаких налоговых последствий у компании, которая не удержала НДФЛ со штрафа, наложенного на нее и не взысканного с водителя, быть не должно.
Позиция третья (законодательная) — дохода не возникает, если…
Ущерб нанесен при обстоятельствах, исключающих материальную ответственность работника. Такие обстоятельства перечислены в статье 239 ТК РФ.
Например, если ущерб нанесен вследствие непреодолимой силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой обороны либо неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику.
Предположим, работодатель ставит работника в условия жестких сроков исполнения служебного поручения при разъездной работе. В этой ситуации сотрудник может встать перед выбором: нарушить ПДД или несвоевременно исполнить задание. Значит, фактически нарушение ПДД допущено в интересах работодателя.
Другая ситуация, но с аналогичным завершением в виде наложенного штрафа за остановку в неположенном месте может возникнуть, когда работник выполняет требования должностной инструкции исходя из соображений безопасности и сохранности перевозимых ценностей.
В обоих случаях работник действует в интересах работодателя и по его распоряжению. Поэтому работодатель не вправе привлечь работника к материальной ответственности. Соответственно у последнего не возникает дохода, облагаемого НДФЛ (письма Минфина России от 10.04.2013 № 03-04-06/1183 и от 12.04.2013 № 03-04-06/12341).
Рассмотрим последнюю ситуацию: штраф выписан на компанию, однако виновником нарушения ПДД признан работник-водитель, управлявший автомобилем в тот момент.