Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Больничные за счет работодателя в расчете по страховым взносам в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Оплата по БЛ за весь месяц не может быть меньше МРОТ на момент начала болезни. При этом расчетная величина СДЗ, которую определили на предыдущем этапе расчета делением базы по МРОТ на 730, не всегда дает величину дохода за конкретный полный месяц, совпадающую с МРОТ.
Реестр сведений о периодах временной нетрудоспособности (РСВ) составляется и сдается в установленном порядке некоторыми организациями. Обязанность по сдаче РСВ лежит на следующих субъектах:
- Организации – работодатели, которые занимаются наймом работников и уплатой им заработной платы.
- Индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность.
Срок сдачи РСВ устанавливается законодательством и составляет 5 рабочих дней с момента прекращения периода временной нетрудоспособности.
При сдаче РСВ представляются следующие данные:
- ФИО работника, которому был выписан больничный лист.
- Номер и дата выписки больничного листа.
- Дата начала и окончания периода нетрудоспособности.
- Диагноз, поставленный врачом.
- Сумма выплаты больничных пособий.
- Основание для выплаты пособий.
Обеспечение своевременной и правильной сдачи РСВ является важным аспектом для организаций и индивидуальных предпринимателей. Это позволяет не только соблюсти требования законодательства, но и защитить интересы работников.
Больничный лист 2024: расчет работодателем и влияние стажа
ИП или ЮЛ, которое выступает в качестве работодателя, обязаны начислить и выплатить пособие за первые 3 дня болезни работника.
Алгоритм расчета суммы представлен в таблице.
| № п/п | Этап | Описание | Примечание |
| 1 | Расчет среднего заработка в день. | Доход за расчетный период (за предыдущие два года) делится на 730 (количество дней в 24 месяцах). | Порядок исчисления применяется для всего персонала, включая лиц, которые работают на неполной рабочей неделе или дне. |
| 2 | Сравнение рассчитанного размера среднего заработка с максимальным показателем. | Максимальный средний заработок за день в 2024 равен 4039.73 рублей. | ((1032000 + 1917000) / 730),
где 1032000 – установленная предельная база начисления на 2022, 1917000 – на 2023, 730 – количество дней. |
| Сравнение рассчитанного размера среднего заработка с минимальным показателем. | Минимальный среднедневной заработок рассчитывается с учетом МРОТ и районного коэффициента, если такой действует в субъекте. | Если гражданин выполняет трудовые обязанности в режиме неполного рабочего времени, то расчет осуществляется с учетом МРОТ пропорционально времени, которое было фактически отработано. | |
| 3 | Расчет пособия по листу нетрудоспособности в день. | Используется формула:
Выплата в день = Средний заработок в день Х Процент (60%, 80%, 100%). |
|
| 4 | Оплата трех первых дней болезни. | Размер пособия = Дневная выплата Х 3 дня |
Сумма больничного зависит от страх. стажа работника. Это правило не касается чернобыльцев, для них при расчете берется 100% вне зависимости от стажа.
Общие изменения в отчетности
С 1 января 2023 года останется всего две формы отчетности:
- расчет по страховым взносам (РСВ) и
- единый отчет по сотрудникам.
Единый отчет заменит сразу четыре формы – СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3. Фактически сведения о работниках будут передаваться те же самые, что и раньше, только уже в другой форме отчета. Причем подавать единый отчет нужно будет по частям с разной периодичностью. Так, например:
- часть единого отчета (вместо СЗВ-ТД), связанную с приемом на работу и увольнением, нужно будет, как и сейчас, подавать не позднее следующего рабочего дня;
- если же данные связаны с переводом на другую постоянную работу, подачей заявления о формате ведения трудовой книжки либо о предоставлении сведений о трудовой деятельности, их нужно будет сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступило указанное событие;
- часть отчета о взносах на травматизм и допвзносах на накопительную пенсию (вместо 4-ФСС и ДСВ-3) будет представляться по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года до 25-го числа следующего месяца.
Новый расчет по страховым взносам заменит СЗВ-М и действующий РСВ. Это будет отчет со сведениями о работниках и выплатах в их пользу:
- ежемесячно до 25-го числа нужно будет подавать сведения для персонифицированного учета и данные о заработке и начисленных взносах;
- а по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года в отчет нужно будет включать общие суммы по облагаемой и необлагаемой базе, а также начисленные за отчетный период страховые взносы.
Шаг 5. Заполняем приложение № 2 раздела 1 РСВ. Указываем данные для расчета отчислений ВНиМ
Код тарифа плательщика тот же — 01.
Строка 002 (признак выплат): определяем по подсказкам формы. Указываем 01, поскольку с 2021 года производятся прямые выплаты от ФСС. Заполняем построчно:
- 010 — указываем общее количество застрахованных лиц;
- 015 — число работников, с доходов которых начислены взносы ВНиМ;
- 020 — общая сумма начислений, произведенных за расчетный период;
- 030 — необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);
- 040 — сумма начислений, превышающих установленный лимит. В 2022 году он равен 1 032 000 рублей;
- 050 — база для расчета отчислений;
- 055 — суммы начислений в пользу иностранцев и лиц без гражданства.
Теперь заканчиваем заполнять приложение № 2 раздела 1 РСВ.
Поля предназначены для:
- 060 — исчисленных страховых взносов;
- 070 — произведенных расходов на выплату страхового обеспечения (больничные, пособия);
- 080 — расходов, возмещенных Фондом социального страхования;
- 090 — подлежащих к уплате, они равны разнице исчисленных страховых взносов и фактически произведенных расходов (060 — (070 — 080)).
Когда сотрудникам по договорам ГПХ оплатят больничный в 2023 году
Оплата больничных листков и выплата пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком в пользу сотрудников по договорам ГПХ будет производиться только при условии, что работодатель в прошлом году уплатил за них страховые взносы в размере не менее стоимости страхового года. Стоимость страхового года определяется в соответствии с ч. 3 ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ и за 2022 год составляет 4 833 рубля, а за 2023 год – 5 652 рубля.
Это значит, что по общему правилу сотрудники, работающие по договорам ГПХ, не вправе получать пособия в 2023 году. В 2022 году данные сотрудники не являлись застрахованными лицами, и страховые взносы с выплат в их пользу не начислялись. Следовательно, право на получение страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством у них возникнет только в 2024 году.
Когда сдается нулевой расчет по страховым взносам?
Нулевой расчет по страховым взносам может быть предоставлен в определенных случаях, когда предприниматель не имел дохода или не выполнял деятельность, в результате которой требуется уплата страховых взносов.
Рассмотрим, в каких ситуациях можно сдать нулевой расчет по страховым взносам:
- Нулевой доход за отчетный период. Если предприниматель не получал доход или его доход был несущественным в течение отчетного периода, он имеет право представить нулевой расчет по страховым взносам.
- Период приостановления деятельности. Если предприниматель приостановил свою деятельность на определенный период времени, исключающий заработок, то он также может предоставить нулевой расчет по страховым взносам.
- Отсутствие работников. Если предприниматель не имел работников в течение отчетного периода, то он может сдать нулевой расчет по страховым взносам.
Следует отметить, что нулевой расчет по страховым взносам должен быть представлен в соответствующие органы до истечения срока, установленного законодательством. Если нулевой расчет не будет представлен вовремя, предприниматель может быть подвергнут штрафным санкциям.
Как правильно заполнить форму РСВ
В расчете РСВ-1 прописываются сведения, которые являются основанием для начисления и уплаты страховых взносов с 1 квартала 2017 года. Один из разделов отчета посвящен страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Он состоит из титульного листа и трех разделов с указанием взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование сотрудников, а также персонифицированные сведения.
В форме РСВ-1 необходимо заполнять только те разделы, в которых работодателю есть что передать. Например, если у работодателя нет взносов с дополнительными тарифами, то он не заполняет и не сдает его в инспекцию.
После того как работодатель передает отчет по взносам в ФНС, инспекция передает его в территориальное подразделение ФСС (Приложение 2-4 к разделу 1 с информацией по начисленным взносам и пособиям). Поэтому работодателю следует учесть, что цифры из расчета по взносам и те, которые передавались в ФСС для получения возмещения, должны быть одинаковыми.
Расчет больничных за счет работодателя
В 2024 году произойдут изменения в расчете больничных выплат за счет работодателя. Введение новой системы расчета обусловлено изменением правил страховых взносов. Таким образом, работодатель будет обязан оплачивать больничные в соответствии с новыми нормами и ставками.
Для расчета суммы больничных необходимо знать основную заработную плату работника, а также количество дней, которые он отсутствовал на работе по болезни.
| Заработная плата | Ставка страховых взносов | Количество дней больничного | Сумма больничных за счет работодателя |
|---|---|---|---|
| 50000 рублей | 0.87 | 10 | 4350 рублей |
| 60000 рублей | 0.87 | 15 | 7845 рублей |
| 70000 рублей | 0.87 | 20 | 11340 рублей |
Как видно из таблицы, сумма больничных зависит от заработной платы и количества дней больничного. Ставка страховых взносов составляет 0.87.
Эти изменения в расчете больничных за счет работодателя вступят в силу с 1 января 2024 года. Работодатели должны учесть эти изменения и правильно производить расчеты больничных выплат своим сотрудникам.
Страховые взносы в 2024 году
В 2024 году ожидается введение изменений в порядок расчета страховых взносов, связанных с оплатой больничных пособий. Эти изменения затронут работодателей и приведут к увеличению финансовых обязательств.
Одним из основных изменений будет увеличение базовой ставки страховых взносов, которая составит 1,8 процента от заработной платы работника. Это означает, что работодатель будет обязан выплачивать страховые взносы в размере 1,8 процента от зарплаты каждого своего работника.
Кроме того, в 2024 году будет введена ежемесячная лимитная ставка. Она будет составлять 10 минимальных размеров оплаты труда и будет применяться к сумме зарплаты, свыше которой работодатель будет обязан выплачивать страховые взносы.
Изменения в порядке расчета страховых взносов будут применяться к работодателям различных отраслей деятельности. В большинстве случаев, работодатели будут обязаны выплачивать страховые взносы по больничным пособиям в размере 1,8 процента от заработной платы каждого работника.
Таким образом, в 2024 году работодателям следует учесть новые требования по расчету страховых взносов и подготовиться к увеличению финансовых затрат на выплату больничных пособий.
Нужно ли подтверждать необлагаемые страховыми взносами выплаты, и как это сделать
Предоставленная в ИФНС отчётность по страховым взносам проходит камеральную проверку: инспектор проверяет контрольные соотношения внутри формы и между несколькими отчётами. Когда эти контрольные соотношения не выполняются, у инспектора возникают вопросы. Тогда он может потребовать от налогоплательщика документы и пояснения в отношении необлагаемых сумм (п. 8.6 ст. 88 НК).
Когда налогоплательщик получит требование от налоговой, нужно подготовить пояснения и приложить копии документов-оснований. Причём ответ нужно направить в налоговую инспекцию не позднее пяти рабочих дней после получения требования. Если пропустить срок, то последует штраф в размере 5 000 рублей. Если нарушить срок повторно, за это грозит штраф — 20 000 рублей.
Приведём в таблице примеры необлагаемых страховыми взносами выплат, по которым у налоговой могут возникнуть вопросы, и какие документы нужно предоставить для подтверждения таких сумм.
| Месяц, в котором производилась необлагаемая взносами выплата | Вид выплаты | Данные застрахованного лица | Сумма выплаты | Документ-обоснование |
|---|---|---|---|---|
| Апрель | Командировочные расходы — оплата проезда | Снегирева Т.А. | 6 000 | Железнодорожный электронный билет, электронный кассовый чек, приказ о направлении в командировку от 03.04. 2023 № 57 |
| Май | Пособие по временной нетрудоспособности | Ершов В.П. | 3 200 | Листок нетрудоспособности от 15.05.2023 № 001352491287 |
| Июнь | Материальная помощь | Скворцов В.А. | 4 000 | Приказ о выплате материальной помощи от 05.06.2023 № 272 |
Выплачиваемое за счет средств работодателя больничное пособие страховыми взносами не облагается
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 3 Федерального закона РФ от 29.12.2006 г. №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» пособие по временной нетрудоспособности за первые 3 дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя (работодателя), а за остальной период начиная с 4-го дня — за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ.
На основании пп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Прочие выплаты в отношении сотрудников
Эта группа включает следующие выплаты:
- Стоимость формы, которая выдаётся сотрудникам, если она положена по закону (пп. 9 п. 1 ст. 422 НК).
- Стоимость льгот на использование транспорта, которые регламентированы законом в отношении некоторых категорий сотрудников (пп. 10 п. 1 ст. 422 НК).
- Выплаты, связанные с возмещением сотрудникам затрат на проценты по кредитам, направленным на покупку жилья (пп. 13 п. 1 ст. 422 НК).
- Выплаты в отношении мобилизованных сотрудников или служащих по контракту в виде безвозмездной передачи денег или имущества. Важно, чтобы выполнялось условие — выплата должна быть связана с прохождением службы мобилизованного или по контракту (пп. 18 п. 1 ст. 422 НК).
Облагаются ли страховыми взносами больничные листы
Возможно сразу 2 таких ситуации. Первая — работодатель из своих личных средств выплатил сотруднику денежные средства. Все что выплатит работодатель сверх стандартного пособия по нетрудоспособности, облагается страховыми взносами. Вторая — при выплате пособия была допущена ошибка (например, неправильно оформлен документ), из-за чего ФСС отказался возмещать размер выплаты работодателю. Согласно письму Минтруда от 26.02.2016 № 17-3/В-76, таковые пособия должны облагаться страховыми взносами, так как они не считаются соцобеспечением.
Оплата пособия по нетрудоспособности происходит следующим образом: работодатель выплачивает деньги своему сотруднику, подает документы об этом в Фонд социального страхования, а тот возвращает ему деньги (за исключением оплаты первых трех дней больничного). Все деньги, которые ФСС вернул работодателю, страховыми премиями не облагаются. Это же относится и к деньгам за первые 3 дня больничного, уплаченным за счет самого работодателя. Если ФСС по каким-либо причинам не вернул деньги работодателю, из выплаты по нетрудоспособности удерживается платеж на страхование.
Начисляются ли страховые взносы на суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемые работнику за первые три дня нетрудоспособности
Начисляются ли страховые взносы на суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемые работнику за первые три дня нетрудоспособности за счет собственных средств организации? Если начисляются, то с полной ли суммы выплаченного пособия?
В соответствии с п. 1 ст. 8 Закона о страховых взносах база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона о страховых взносах, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона о страховых взносах. Пунктом 1 ч. 1 ст. 9 Закона о страховых взносах установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. При временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральным законом. Размеры пособий по временной нетрудоспособности и условия их выплаты устанавливаются федеральными законами (ст. 183 ТК РФ). Согласно пп. 1 п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» пособие по временной нетрудоспособности в случаях заболевания или травмы выплачивается застрахованным лицам за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а за остальной период начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности — за счет средств бюджета ФСС. Данное пособие максимальным размером не ограничивается. Но в соответствии с п. 3.1 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребенком, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную в соответствии с Законом о страховых взносах на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС. Согласно ч. 4 и 5 ст. 8 Закона о страховых взносах и Постановлению Правительства РФ от 27.11.2010 N 933 в 2011 г. база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 463 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 463 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Исходя из разъяснений ФСС РФ (Письмо от 18.01.2005 N 02-18/07-306), вся сумма, исчисленная по больничному листу, полученному работником вследствие заболевания или травмы, вне зависимости от источника оплаты больничного листа является пособием. При этом сумма оплаты по больничному листу будет считаться пособием с учетом п. 3.1 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ. Таким образом, суммы пособий по временной нетрудоспособности (с учетом п. 3.1 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ), выплачиваемые работнику как за первые три дня нетрудоспособности за счет собственных средств организации, так и за остальные дни нетрудоспособности за счет средств ФСС, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона о страховых взносах, не облагаются страховыми взносами.
Главные изменения по взносам с 2023 года
С 1 января 2023 года Пенсионный фонд (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) сливаются в Единый социальный фонд РФ. Соединение крупных ведомств повлекло значительные изменения в пенсионном и медицинском страховании, а также в налоговом законодательстве. Поправки внесены Федеральными законами от 14.07.2022 № 237-ФЗ, от 14.07.2022 № 239-ФЗ и уже с 01.01.2023 вступят в силу.
Важной новостью для работодателей становится увеличение перечня застрахованных лиц. В него добавили новые категории граждан:
- исполнители, трудящиеся по гражданско-правовым договорам;
- студенты, нанятые на работу в студотряды;
- работники-иностранцы, временно проживающие в России.
К примеру, в 2022 году за студентов, занятых в студотрядах, наниматель не делает взносов на пенсионное страхование. Об этом прямо написано в ст. 422 НК РФ. Однако с 01.01.2023 ситуация изменится: вознаграждения студентов станут входить в базу при расчете страховых взносов. Проще говоря, на зарплату учащегося придется начислять все виды взносов (новая ред. ст. 427 НК РФ).
По налоговой части с 2023 года установят единую базу для обложения взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ. Помимо этого, утвердят единую предельную величину этой базы (ЕПВБ), которая представит собой годовую сумму выплат в пользу каждого работника и с которой будут рассчитываться взносы.
Общие ставки будут напрямую зависеть от нее (новая ред. ст. 425 НК РФ):
- в пределах базы – 30 %;
- свыше базы – 15,1 %.