Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Лицензия на использование программного обеспечения бухучет в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В соответствии СГС «Нематериальные активы» и п. 151.2 Инструкции № 157н неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной деятельности учитываются на балансовом счёте 0 111 60 000. Одним из условий отражения в учёте является его использование в деятельности учреждения свыше 12 месяцев.
Лицензия — товар или услуга?
С 01.01.2008 Федеральным законом от 18.12.2006 № 231-ФЗ была введена в действие часть четвертая ГК РФ, регулирующая права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации. Статья 1225 ГК РФ содержит перечень охраняемых результатов интеллектуальной деятельности (патент, программа для ЭВМ и т.п.). Закон признает существование интеллектуальных прав, которые не являются товарами. Причем особо оговаривается, что интеллектуальное право не связано с каким либо материальным носителем или с правом собственности на материальный носитель . Передача интеллектуального права — особый вид услуги.
При этом продажа экземпляра программы на материальном носителе (продажа диска или коробки) не является предоставлением права на её использование . Пользователю, вообще говоря, не требуется лицензия на ПО для инсталляции или использования программы. Однако, еще до начала использования программы (а именно, во время установки) пользователю предлагается присоединиться к лицензионному соглашению правообладателя (так называемая EULA). По желанию покупателя (конечного клиента), лицензионное соглашение может быть заключено и в письменном виде, с печатями и подписями.
Ключевым в этой сложной области является понятие исключительного права. Никто не может использовать результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации без согласия правообладателя, такое использование является незаконным. Исключительное право на результат интеллектуальной деятельности , как указано в ст. 1228, первоначально принадлежит автору , чьим творческим трудом создан такой результат.
Согласно ст. 1229, правообладатель может предоставить другому лицу право использовать результат своей интеллектуальной деятельности. Соглашение оформляется либо договором присоединения (EULA) либо лицензионным/сублицензионным договором.
Лицензия буквально переводится как «разрешение». Предоставление права или разрешения — это услуга.
Понятие лицензионного договора раскрывается в ст. 1235 ГК РФ. Одна из сторон лицензионного договора, обладатель исключительного права, называется лицензиаром . Лицензиар предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования результата интеллектуальной деятельности. Лицо, которому передаются те или иные права распоряжаться интеллектуальной собственностью лицензиара называется лицензиатом . В договоре оговаривается, как именно лицензиат может использовать предмет договора.
Если лицензиар («Империалъ») даст на это письменное согласие (через сублицензионный договор), то лицензиат (Партнер) может предоставить право использования результата интеллектуальной деятельности другому лицу.
Таким образом, партнерский (сублицензионный) договор с «Империалъ» дает Партнеру право оказывать услуги по предоставлению другим лицам права пользоваться программами «Империалъ».
Кроме того, при перепродаже лицензий как товара передача прав строится «по цепочке». Для предоставления клиенту прав на использование программ лицензиату нужно приобрести такие права у лицензиара, однако согласно ГК при наличии сублицензионного договора для реализации программ они ему в принципе не требуются. В случае дистрибьюции коробочного ПО, его экземпляр уже введен в гражданский оборот путем продажи самым первым продавцом. Следовательно, право на воспроизведение и распространение экземпляров уже было использовано, а сублицензионные договоры на предоставление прав по коробочному программному обеспечению могут быть признаны ФНС притворными сделками, направленными на получение налоговой выгоды от применения льготы по НДС. Например, под видом программ вы могли перепродавать оборудование, уклоняясь от уплаты НДС с наценки.
Таким образом, если вы реализуете лицензии «по цепочке» по схеме купли-продажи, то можете быть обвинены в уклонении от уплаты НДС.
Для реализации прав на программы не требуется приобретать никаких дополнительных прав кроме тех, которые уже юридически даны сублицензионным договором. ФНС может с полным правом считать оприходование подтверждением того, что договор был заключен задним числом, для сокрытия ошибки не начисления НДС по перепродаже материальных носителей программ.
- Лицензия — это право. Она не является товаром — это услуга;
- Т.к. это услуга и в сублицензионном договоре не определено, сколько прав и на какие продукты будут переданы конечному клиенту, то она не требует количественного учета на складе. Нет необходимости заранее приходовать услугу, её можно просто оказать, т.к. на это есть право: подписанный с Клеверенс сублицензионный договор!
- Наименование лицензий заводится в справочник «Номенклатура» с пометкой «Услуга» и указанием счетов учета реализации (90 или 91). Учет роялти можно вести на отдельном забалансовом счете;
- Для отражения у себя затрат по уплате роялти в конце любого оговоренного периода (месяца, квартала), лицензиар (Клеверенс) предоставляет лицензиату (Партнеру) отчет и акт, сколько и каких лицензий было активировано конечными потребителями. На основании таких актов производится оплата роялти.
Учет программного обеспечения: проводки
Покупка ПО на условиях исключительного права фиксируется в бухучете следующими записями:
|
Операции |
Д/т |
К/т |
|
Учтены затраты на приобретение ПО |
08/5 |
60 |
|
ПО введено в эксплуатацию |
04 |
08/5 |
|
Начисление ежемесячной амортизации в бухучете по НМА с известным СПИ |
20,26,44 |
05 |
|
Программное обеспечение — налоговый учет: |
||
|
— если затраты на покупку ПО не превышают 100000 руб. его полная стоимость списывается на расходы |
20,26,44 |
04 |
|
— если стоимость ПО выше 100000 руб. — начисляется амортизация |
20,26,44 |
05 |
Постановка на учет программного обеспечения
1) Программное обеспечение не имеет исключительных прав.
В этом случае расходы на покупку данного продукта признаются расходами по обычным видам деятельности. При этом согласно ПБУ 10\99если расходы на покупку ПО произведены в одном отчетном периоде, но относятся они к следующему налоговому отчетному периоду, отражаются отдельной статью в балансе как расходы будущих периодов на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются равномерными долями в соответствии со сроком использования продукта.
Налоговый учет программного обеспечения, не имеющего исключительных прав
В том случае, если у организации нет исключительных прав на программное обеспечение, то расходы на его покупку в целях налогообложения прибыли можно учесть как прочие расходы.
Согласно пояснениям Минфина России, если из договора на приобретение ПО нет возможности узнать срок использования продукта, то произведенные расходы распределяются пропорционально сроку использования программы.
Таким образом, компания самостоятельно прописывает условия применения учета для программного продукта в учетной политике.
Учет расходов на приобретение неисключительных прав на программы ЭВМ
Разовый платеж за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности отражается в бухгалтерском учете пользователя в составе расходов будущих периодов (на счете 97 «Расходы будущих периодов»). Данные расходы подлежат списанию в расходы по обычным видам деятельности текущего периода в течение срока действия лицензионного (сублицензионного) договора (абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2007, п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 5, 7, 19 ПБУ 10/99).
У нас УСН доходы минус расходы и наша организация относится к субъектам малого бизнеса. Мы купили программу (неисключительные права), стоимость ее 59000рублей. Расходы на приобретение неисключительных прав на программы не могут быть учтены в составе нематериальных активов. Так, но стоимость ее 59 000 руб. 1.Можем ли мы в налоговом учете списать данную программу единовременно, если выполнены условия : программа оплачена, получена и установлена. 2.Можем ли мы в бухгалтерском учете данную программу списать единовременно. если укажем в учетной политике для бух.учета, что расходы на приобретение неисключительных прав на программный продукт списываются единовременно.
Тема: неисключительные права
Вот понять не можем, когда делать проводки 31.12.2023 или 01.01.2023 по поднятию с 01 забаланса на 111 счет. Одни пишут через 401.30 в межотчетный период, другие — проводками января через 106 счет ( это при условии, что на 401.50 у тебя тоже что-то есть по этому праву). Загадка.
«Признание объектов бухгалтерского учета, ранее не признававшихся в составе нематериальных активов и (или) отраженных на забалансовом учете, в составе группы нефинансовых активов «Нематериальные активы» (согласно СГС «Нематериальные активы») осуществляется операциями 2023 года по результатам инвентаризации, проводимой в целях выявления таких объектов бухгалтерского учета.
Расходы на приобретение неисключительных прав, ранее признаваемые на счете 040150000 «Расходы будущих периодов», срок полезного использования которых на 1 января 2023 г. составляет менее 12 месяцев, относятся на финансовый результат первым рабочим днем года применения СГС «Нематериальные активы». Указанные расходы не формируют стоимость объекта учета — прав пользования нематериальными активами в соответствии с СГС «Нематериальные активы».
По какому КОСГУ отразить приобретение справочно-правовой системы КонсультантПлюс
- Установленной в договоре – если программу покупаете по отдельному договору. Периодические платежи или единовременный платеж за право пользоваться программой спишите на финансовый результат;
- В условной оценке один руб. за один объект – программу покупаете вместе с оборудованием.
Важно! С 01.01.2023 такие расходы нужно будет отражать по подстатьям 352 «Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с неопределенным сроком полезного использования», 353 «Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования».
- срок действия лицензионного договора;
- срок, определенный комиссией по поступлению и выбытию активов, если лицензионным договором установлено право использовать программное обеспечение без ограничения срока. В этом случае рекомендуем исходить из срока в пять лет (п. 4 ст. 1235 ГК РФ).
- или лицензионный договор, заключенный в форме единого документа и подписанный продавцом (лицензиаром) и покупателем (лицензиатом), а также акт передачи экземпляра ПО, составленный в произвольной форме;
- или лицензионный договор, изложенный на самом экземпляре ПО или его упаковке («коробочная» лицензия), и накладная или другой подобный документ, а также документ, подтверждающий оплату (если экземпляр ПО приобретен в розницу);
- или лицензионный договор, изложенный на сайте продавца ПО, и документ, подтверждающий оплату (если ПО приобретено через Интернет) (Письмо Минфина от 28.09.2011 N 03-03-06/1/596).
Расходы в виде разового платежа за приобретение неисключительных прав на ПО, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределите равномерно в течение срока действия лицензионного договора и в соответствующей доле учитывайте на последний день отчетного (налогового) периода (Письмо Минфина от 14.05.2023 N 03-03-06/1/34302). Если из условий договора или требований гражданского законодательства определить срок использования программы для ЭВМ невозможно, то вы вправе (при методе начисления) самостоятельно определить период, в течение которого будете учитывать эти расходы, придерживаясь принципа равномерности признания доходов и расходов (Письмо Минфина от 30.12.2010 N 03-03-06/2/225). Этот же порядок применяется к расходам на последующую модификацию программы для ЭВМ (Письмо Минфина от 18.03.2014 N 03-03-06/1/11743).
Варианты пакета документов при покупке программы
| Вариант покупки | Документальное оформление |
| Покупка у оптовика | · лицензионный договор;
· акт приема передачи |
| Покупка в розничной сети | · лицензионный договор на коробке программы,
· накладная, · документ об оплате |
| Приобретение по интернету | · лицензионный договор с сайта, через который приобреталось ПО,
· документ об оплате, · электронное письмо в печатном виде, которое указывает на покупку программы |
Перечисленные первичные документы позволяют зафиксировать затраты на покупку программного продукта в бухгалтерии.
Выбор оптимального способа оплаты
При выборе способа оплаты программного обеспечения в 2024 году следует учитывать несколько ключевых факторов. Во-первых, необходимо оценить свои финансовые возможности и бюджет на приобретение ПО. Во-вторых, нужно учесть тип программного обеспечения и его функциональность, а также специфику вашего бизнеса или задачи, для которой вам требуется это ПО.
Оплатить программное обеспечение можно различными способами, каждый из которых имеет свои преимущества и недостатки. Рассмотрим наиболее популярные варианты:
1. Покупка лицензии
Одним из наиболее распространенных способов оплаты ПО является покупка лицензии. При этом вы приобретаете право использовать программное обеспечение на постоянной основе. Однако стоимость такой лицензии обычно достаточно высока, особенно для сложного и функционального ПО.
2. Подписка на облачное ПО
В последние годы все большую популярность приобретает модель оплаты программного обеспечения в виде подписки на облачные сервисы. При этом вы платите ежемесячную или ежегодную плату за пользование ПО. Такой подход позволяет существенно снизить затраты на начальную покупку, однако может оказаться более затратным в долгосрочной перспективе.
3. Фривер и открытое ПО
Для некоторых задач можно воспользоваться бесплатным программным обеспечением, которое часто называется фривером или открытым ПО. Такое ПО может иметь ограниченный функционал, но может быть полезным в случае, если вам не требуется полный набор возможностей коммерческого ПО.
4. Лизинг ПО
Еще один вариант оплаты ПО — лизинг. При этом вы платите ежемесячную плату за использование программного обеспечения, но не приобретаете его полностью. Лизинг может быть выгодным вариантом для бизнесов, которые предпочитают использовать самое современное программное обеспечение без необходимости вложений в его приобретение.
В конечном итоге, выбор оптимального способа оплаты программного обеспечения в 2024 году зависит от ваших финансовых возможностей, требований к функциональности ПО и предпочтений в использовании лицензий, подписок или других моделей оплаты. Обязательно оцените все варианты и выберите тот, который наиболее соответствует вашим потребностям.
Косгу в 2024: новые возможности
В 2024 году Косгу предлагает ряд новых возможностей для оплаты программного обеспечения. Вместо традиционного способа оплаты наличными или банковской картой, существуют инновационные методы, которые делают процесс более удобным и безопасным.
1. Мобильные платежи
Одним из наиболее популярных способов оплаты станут мобильные платежи. Это позволяет пользователям оплачивать программное обеспечение с помощью своих мобильных устройств. Для этого необходимо установить специальное приложение и привязать к нему банковскую карту или электронный кошелек.
2. Криптовалюты
Все больше компаний начинают принимать криптовалюты в качестве средства оплаты. Косгу не исключение. Это позволяет пользователям использовать различные виды криптовалют для покупки программного обеспечения.
3. Оплата через онлайн-платежные системы
Онлайн-платежные системы также станут привычным способом оплаты программного обеспечения. Пользователи могут использовать популярные платежные системы, такие как PayPal, Яндекс.Деньги или WebMoney, чтобы просто и быстро оплатить необходимое ПО.
4. Портативные приложения и хранилища
В будущем пользователи смогут загружать программное обеспечение на персональные устройства, такие как флешки, внешние жесткие диски и облако. Они смогут оплачивать программное обеспечение заранее и использовать его на любом устройстве, на котором у них есть доступ к этому хранилищу.
| Способ оплаты | Описание |
|---|---|
| Мобильные платежи | Оплата через мобильные устройства с помощью специального приложения |
| Криптовалюты | Оплата с использованием различных видов криптовалют |
| Онлайн-платежные системы | Оплата через популярные онлайн-платежные системы |
| Портативные приложения и хранилища | Оплата заранее, загрузка ПО на персональные устройства |
Прогнозы развития системы оплаты ПО косгу
В последние годы система оплаты программного обеспечения с использованием косгу (криптовалюты на основе блокчейн) получила значительное развитие и стала все более популярной среди разработчиков и пользователей ПО. С каждым годом ожидаются новые изменения и улучшения в этой области.
1. Расширение возможностей платежей с использованием косгу.
В ближайшем будущем планируется расширение спектра возможностей для оплаты программного обеспечения с использованием косгу. Сейчас большинство крупных разработчиков предлагают возможность оплаты с использованием таких криптовалют, как Биткойн или Эфириум. Однако, с появлением новых косгу и развитием технологии блокчейн, предполагается, что пользователи получат больше вариантов для выбора при оплате ПО.
2. Развитие смарт-контрактов для автоматизации оплаты.
Смарт-контракты — это автоматизированные средства, которые могут использоваться для выполнения и контроля поставленных условий оплаты. В сфере оплаты ПО с помощью косгу, смарт-контракты могут быть использованы для автоматической оплаты после достижения определенных условий, таких как завершение установки программы или подтверждение выполнения определенных функций. Развитие смарт-контрактов позволит сделать процесс оплаты более автоматизированным и удобным для всех сторон.
3. Улучшение защиты данных и конфиденциальности.
С ростом популярности использования косгу для оплаты ПО, важным аспектом будет обеспечение безопасности и конфиденциальности данных. Технология блокчейн уже считается относительно безопасной, однако будут предприниматься усилия для обеспечения дополнительной защиты от взломов и кражи информации. Возможно, в будущем появятся новые протоколы и методы шифрования, которые сделают систему оплаты на основе косгу еще более безопасной для пользователей.
4. Расширение использования косгу в других отраслях.
Косгу имеет потенциал не только для оплаты программного обеспечения, но и для других отраслей. Например, в будущем можем ожидать расширения использования косгу в области финансовых технологий, медицинских услуг и других сферах, где необходимы безопасные и децентрализованные платежные решения.
В целом, развитие системы оплаты ПО с использованием косгу будет продолжаться и в будущем. Положительные изменения и новые возможности приведут к удобству и безопасности при покупке и использовании программных продуктов. Это привлечет еще больше разработчиков и пользователей к системе оплаты на основе косгу.