Экспорт товаров бухгалтерский и налоговый учет в 2024 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Экспорт товаров бухгалтерский и налоговый учет в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Подавляющее большинство российских организаций ведет торговую деятельность с нашими ближайшими соседями. Преимущественно это Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия. Перечисленные страны вместе с Россией образуют Евразийский экономический союз (ЕАЭС). Кроме того Таджикистан является кандидатом на вступление в в ЕАЭС, а Молдавия имеет статус наблюдателя в союзе.

Как вести учет экспорта товаров

Под экспортом в экономике понимают вывоз товаров за границу для продажи или переработки. Вывозимый за пределы государства товар фиксируется таможенной службой и оформляется соответствующими документами. Документы, учитывающие и сопровождающие экспорт товаров за границу РФ, должны быть оформлены в соответствии с действующими законами России.

Основными законами, регулирующими внешнеторговую деятельность, являются Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12 и закон «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» от 08.12.2003 N 164-ФЗ.

В законе № 173-ФЗ определены:

• права и обязанности лиц, участвующих во внешнеэкономических операциях;

• органы валютного регулирования и органы валютного контроля;

• права и обязанности органов и агентов валютного контроля.

В соответствии с Федеральным законом № 164-ФЗ товары попадают под таможенную процедуру экспорта, если соблюдены следующие условия:

• для сделок, на которые не распространяются установленные законом льготы, уплачены все экспортные таможенные пошлины;

• соблюдены все ограничения и запреты;

• для товаров, включенных в сводный перечень, представлен сертификат о происхождении.

Государства — члены этого союза договорились об установлении единых правил налогообложения экспортных операций. Отметим, что речь идет об НДС — остальные налоги при экспорте компании уплачивают точно так же, как и при реализации в России.

Реализация в страны ЕАЭС и экспорт в прочие государства имеют мало отличий. И в том, и в другом случае применяется ставка НДС 0%, для подтверждения которой налогоплательщик представляет в ИФНС определенный пакет документов.

Подтверждение ставки НДС 0% в 1С:Бухгалтерии 8 в течение 180 дней

Ставка НДС 0 % может применяться налогоплательщиком-экспортером, если в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров будет подтверждена обоснованность ее применения путем представления в ИФНС декларации по НДС и комплекта подтверждающих документов (см. выше).

При реализации товаров, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 НК РФ, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих документов (п. 9 ст. 167 НК РФ).

Рассмотрим порядок отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 подтверждения ставки НДС 0 % в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров в случае реализации несырьевых товаров на экспорт в страны ЕАЭС.

Тенденции экспорта товаров в 2024 году

Во-первых, в условиях быстро меняющейся глобальной экономики, предприятиям необходимо активно адаптироваться к новым рынкам и стратегиям экспорта. Это может потребовать изменения в системах бухгалтерского учета для учета различных валют и налоговых систем разных стран.

Во-вторых, в 2024 году ожидается усиление международных торговых отношений и увеличение объемов экспорта во многих отраслях. Это может привести к увеличению сложности учета и контроля за экспортом товаров. Предприятиям следует учитывать требования экспортного контроля и документооборота, а также улучшать системы отслеживания и контроля товаров при экспорте.

В-третьих, с учетом растущей конкуренции на мировых рынках, предприятиям необходимо стратегически планировать и оптимизировать процессы экспорта. Это касается не только выбора стран-партнеров, но и оптимизации затрат на процесс экспорта, что требует более точного учета и анализа данных в бухгалтерии.

Основываясь на этих тенденциях, предприятиям необходимо обратить внимание на усовершенствование своих бухгалтерских систем и процессов. Развитие и внедрение новых технологий, таких как автоматизация учета и аналитика данных, помогут предприятиям успешно вести экспорт и соответствовать современным требованиям бухгалтерского и налогового учета в 2024 году.

Тенденция	Влияние на экспорт
Адаптация к новым рынкам	Требования к бухгалтерскому учету в разных странах
Усиление торговых отношений	Увеличение объемов экспорта и сложность учета
Оптимизация процессов экспорта	Точный учет данных и анализ затрат

Возможные риски и проблемы в экспорте товаров

1. Валютные риски: При экспорте товаров риск возникает из-за возможных колебаний курсов иностранных валют. Резкие изменения курса валюты могут снизить прибыльность экспортной сделки или даже привести к убыткам. Для снижения подобных рисков можно использовать финансовые инструменты, такие как форвардные и опционные контракты.

2. Политические риски: В экспорте товаров существует определенный риск, связанный с политической ситуацией в стране импортере. Политические изменения, перевороты или войны могут негативно повлиять на экспортные сделки, привести к задержке поставок или потере товара. Поэтому важно надежно защитить свои интересы, заключая страховые договоры или взимая залоги.

3. Таможенные проблемы: При экспорте товаров возникают различные таможенные проблемы, связанные с прохождением контроля, декларированием товара и оплатой таможенных пошлин. Неправильно оформленные документы или несоответствие законодательству страны импортера могут привести к задержке товара или даже его конфискации. Поэтому необходимо заранее изучить таможенные правила и получить консультацию специалистов.

4. Проблемы с логистикой: Организация доставки товаров в другую страну может быть сложной и дорогостоящей задачей. Различные транспортные проблемы, такие как задержки или потеря груза, могут негативно повлиять на сроки поставки и привести к конфликтам с клиентами. Для снижения рисков необходимо тщательно планировать доставку и работать с надежными логистическими компаниями.

5. Конкуренция: Экспорт товаров часто связан с высокой конкуренцией на мировом рынке. Необходимо учитывать, что другие компании также стремятся занять свою нишу и привлечь клиентов. Для успешного экспорта необходимо разработать эффективные стратегии маркетинга, обеспечить качество продукции и постоянно анализировать рынок.

6. Юридические проблемы: В каждой стране импортере существуют свои правила и условия для экспорта товаров. Неправильное оформление документов или незнание местного законодательства может привести к юридическим проблемам. Для избежания таких рисков важно проводить подробное исследование рынка, заключать договоры с проверенными партнерами и обращаться за консультацией к юристам.

Положения Инкотермс 2020

Представляет собой свод из одиннадцати правил, применяемых в международной торговле, отражающие права и обязанности каждой стороны договора в отношении поставки товаров от продавца к покупателю. Правила Инкотермс 2020 действуют с 1 января 2020 года, однако можно использовать и более ранние версии. Они отражают сложившуюся в мире торговую практику. Основная цель этого свода правил – упрощение понимания внешнеторгового контракта, распределение обязательств и расходов между сторонами сделки (оплата транспортировки, расходов на оформление таможенной отчетности и пошлины, переход права собственности и рисков утраты и т.д.). Содержат 4 группы базисных условий поставки (таблица):

Условия поставки	Описание	Переход рисков к покупателю	Стоимость товара, инвойс
Группа Е (отгрузка)
EXW	Продукция передается в распоряжение покупателю непосредственно на своем складе, предприятии. Дословно переводится как «франко-склад», фактически означает самовывоз	В момент отгрузки на складе продавца	Стоимость товара без дополнительных расходов
Группа F (когда основные расходы по транспортировке несет покупатель)
FCA	Передается покупателю продукция, загруженная на определенное транспортное средство в заранее оговоренном месте и выпущенная таможней по процедуре экспорта. Продавец уплачивает основные таможенные сборы. Покупатель завершает импортное таможенное оформление.	В момент погрузки на транспортное средство (на складе продавца либо при передаче перевозчику товара из транспорта продавца)	Стоимость товара и стоимость экспортного оформления с уплатой таможенных пошлин, но без стоимости транспортировки
FAS	Покупателю передается продукция, размещенная вдоль бортового судна, выпущенная таможней по процедуре экспорта. Продавец несет расходы на экспортное оформление и уплату пошлин. Покупатель несет расходы по погрузке товаров на борт судна, транспортировку и импортное таможенное оформление. Применяется только при перевозках водным транспортом.	В момент выгрузки товара у борта судна (при отсутствии судна отгрузка не считается выполненной)	Стоимость товара с учетом экспортного оформления и уплатой соответствующих пошлин, затраты на доставку в порт отгрузки и выгрузку на причал. Не включает стоимость транспортировки и фрахта
FOB	Отличается от FAS тем, что продавец обязан загрузить товар на судно и закрепить его. Также применяется при перевозке водным транспортом.	В момент размещения товара на борту водного судна.	Те же, что и у FAS. Дополнительно включены расходы на загрузку товара на судно. Стоимость фрахта не включает
Группа C (основные расходы по транспортировке несет продавец)
CFR	продавец размещает товар на судно, оформляет таможенную процедуру экспорта, уплачивает соответствующие экспортные пошлины и стоимость фрахта. Покупатель несет расходы на транспортировку и разгрузку в порту прибытия, и завершает импортное таможенное оформление. Перевозка только водным транспортом	При этом риск потери или порчи переходит к покупателю уже в момент размещения товара на судне. Несмотря на то, что расходы на доставку несет продавец	Те же, что и у FOB, также стоимость фрахта. Разгрузку в порту назначения оплачивает покупатель
CIF	Отличается от CFR тем, что помимо прочего, продавец обязан застраховать реализуемую продукцию. Исключительно перевозка водным транспортом	В момент размещения на борту судна. Несмотря на оплату доставки и страховки продавцом.	Дополнительно включается в стоимость расходы на страхование товара
CIP	Продавец оплачивает транспортировку товара до назначенного пункта, страховку, экспортные таможенные сборы. Импортное таможенное оформление и разгрузка остается за покупателем. Изменение Инкотермс 2020: размер страховой суммы увеличен до 110 процентов от стоимости страхуемой суммы товара	В момент передачи товара перевозчику	Конечная стоимость продукции + расходы на экспортное оформление и уплату экспортных таможенных пошлин + страховка + доставка в пункт назначения
CPT	Продавец несет расходы на фрахт/транспортировку, экспортное таможенное оформление с уплатой пошлин. Покупатель завершает импортное таможенное оформление и несет расходы на разгрузку.	В момент передачи товара перевозчику. Риски на товар и расходы переходят к покупателю в 2 разным местах	Та же
Группа D (доставка)
DAP	Расходы на разгрузку осуществляет покупатель. Риски и расходы переходят продавцу в одном месте	Переход рисков на товар переходит в пункте назначения	Стоимость товара, экспортные пошлины и оформление, перевозку товара в пункт назначения
DPU	Отличается от DAP тем, что продавец обязан разгрузить товар в месте назначения. Это единственные условия, когда разгрузка осуществляется силами продавца	В момент передачи продавцу после разгрузки в назначенном месте.	Те же + расходы на разгрузку товара
DDP	Продавец передает покупателю продукцию в месте назначения, готовую к разгрузке. Причем экспортное и импортное таможенное оформление, и уплата пошлин лежит также на продавце. Покупатель несет расходы на разгрузку товара.	Риски переходят продавцу до разгрузки в пункте назначения.	Стоимость товара + расходы на таможенную очистку + уплата пошлин и налогов + затраты на доставку в пункт назначения и разгрузку

НДС: изменения с 1 января 2024 года

С начала 2024 года вступают в силу значительные изменения в системе налога на добавленную стоимость, затрагивающие различные аспекты бизнеса.

1. Отмена освобождения от НДС для услуг застройщиков. Согласно Федеральному закону от 30.12.2004 № 214-ФЗ, с 1 января 2024 года отменяется освобождение от НДС услуг застройщика при строительстве помещений для временного проживания без права на регистрацию по договорам участия в долевом строительстве. К таким помещениями относятся, например, апартаменты (письмо Минфина от 26.11.2020 № 03-07-11/103197). Застройщики теперь применят эти изменения при строительстве, на которое получили разрешение с 1 января 2024 года.
2. Упрощение подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте. В соответствии с Федеральным законом от 19.12.2022 № 549-ФЗ станет более простым подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте. Уточнен список документов для подтверждения нулевого НДС: при вывозе товаров необходимо предоставить в ИФНС электронные реестры с данными из деклараций на продукцию и информацией из контракта с иностранцем. При неподтвержденном экспорте налоговую базу следует определять на последнее число квартала, в котором истекают 180 календарных дней.
3. Новые перечни медтоваров для льгот по НДС. Постановлением Правительства от 16.09.2023 № 1513 вводятся изменения в перечни медицинских товаров, облагаемых НДС. С 1 января 2024 года вступают в силу следующие изменения в перечнях:
   • Медицинские товары по ОКПД2. Изменен перечень товаров, облагаемых ставкой 10% НДС. Например, позиция с кодом 32.50.22.130 исключена из раздела II.
   • Медтовары по ТН ВЭД ЕАЭС. Изменения в разделе II: исключен код 3006 91 000 0 и позиция «Парфюмерные, косметические или туалетные средства прочие» для медтоваров, облагаемых 10% НДС.
   • Медтовары, освобожденные от НДС при ввозе и реализации в РФ. В позицию 14 добавлены коды ОКПД2 32.50.22.130, 32.50.22.181, 32.50.22.189.

Бухгалтерский учет ВЭД

Бухгалтерский учет операций ВЭД требует от бухгалтеров специальных знаний и навыков, а также понимания особенностей законодательства, регулирующего внешнеэкономическую деятельность. Кроме того, важно иметь хорошую организацию и систему контроля, чтобы операции ВЭД проводились точно, своевременно и в полном соответствии с требованиями.

Бухгалтерский учет ВЭД включает в себя регистрацию и документирование всех операций, связанных с импортом и экспортом товаров, услуг и капитала. Это включает в себя учет валютных операций, расчет и выплата налогов и пошлин, анализ финансовых результатов, подготовку финансовой отчетности и отчетов для налоговых органов.

При ввозе товара из другого государства важно правильно сформировать себестоимость поступившего товара. В нее должно входить:

• стоимость товара;
• таможенные пошлины;
• затраты на доставку;
• оплата труда представителя.

Все эти затраты нужно аккумулировать на счете 15 или 41.3. здесь же формируется себестоимость импортного товара.

После поступления товара на территорию РФ к нему начинают применяться налоговые законы России. Так, НДС начисляется в соответствии с группой ввезенного товара. Нужно помнить, что НДС рассчитывается от стоимости товара, указанной в декларации и таможенных пошлин. Его нужно заплатить заранее для получения товара из зоны хранения на таможне.

При экспорте товара ставка НДС равна 0%. Согласно ст. 165 НК РФ для получения льготной ставки НДС нужно в течении 180 дней после отправки товара покупателю предоставить в налоговую службу следующие документы:

• контракт ВЭД;
• банковскую выписку, подтверждающую получение оплаты от иностранной организации;
• копию заверенной таможенной декларации;
• копии документов, подтверждающих вывоз продукции за границу.

При ведении бухгалтерского учета ВЭД важно помнить о курсовой разнице. Переводить валюту РФ в иностранную нужно по курсу на день оплаты счета или получения денег от контрагента. Курсовую разницу следует учитывать в бухучете.

В бухгалтерском учете операций ВЭД используются следующие проводки.

Проводка	Описание проводки
Д57(76)К51	Резервирование денег на приобретение валюты
Д52К57(76)	Покупка валюты
Д91К51	Комиссионное вознаграждение банка
Д52К91.1	Положительная курсовая разница
Д91.2К52	Отрицательная курсовая разница
Д57(76)К51	Возврат на расчетный счет оставшейся суммы после покупки валюты
Д15К76	Отражение таможенного сбора
Д19К76	Начисление суммы НДС
Д76К51	Перечисление НДС и таможенного сбора
Д68К19	НДС к зачету

Налоговый учет при Вэд экспорте

При осуществлении Вэд экспорта необходимо учитывать особенности налогового учета. Налоговые последствия могут зависеть от страны, в которую происходит экспорт товаров или услуг.

Одной из основных задач в налоговом учете при Вэд экспорте является правильное определение налоговых обязательств и их расчет. В зависимости от страны-импортера и товарной категории, налоги могут включать НДС, акцизы, таможенные пошлины и другие сборы.

Для ведения налогового учета при Вэд экспорте необходимо вести документацию, подтверждающую финансовые операции и налоговые обязательства. К такой документации относятся: договоры на поставку товаров или оказание услуг, счета-фактуры, таможенные декларации, платежные документы и другие.

Особое внимание следует уделять правильному классифицированию товаров при экспорте, так как от классификации зависят налоговые ставки и таможенные пошлины. Для этого используется ТН Вэд (Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности), которая содержит коды и описания товаров.

Момент определения налоговой базы по НДС при экспорте

Момент определения базы по НДС в экспортных операциях зависит от наличия пакета таможенной документации по сделке. Для экспортных сделок срок сбора документации установлен до 180 дней. Если фирма уложилась в этот срок, начисление НДС по ставке 0% происходит в последний день того квартала, когда пакет документов был передан в ФНС.

Если на протяжении 180 дней после проведения таможенный операции документы не собраны, то фирме придется начислить НДС по реализации товаров в обычном порядке той датой, которой были переданы товары иностранному покупателю.

В дальнейшем судьба НДС зависит от сроков, в которые осуществлена сделка. Если НДС уплачен по обычной ставке, но документы были собраны с опозданием, то оплаченный налог до 01 июля 2016 года можно вернуть. Если сделка совершалась после 01 июля 2016 года, сумма налога принимается к вычету в периоде, когда пакет по экспортной сделке был собран или в течение последующих трех лет.

Данное условие применяется к сделкам с покупателями, находящимися в Таможенном союзе. Исключение составляет один момент: сделка по неподтвержденному экспорту осуществлялась с привлечением железнодорожного транспорта (доставка), то налоговая база по реализации признается на дату отгрузки товаров.

Экспортный НДС — что это

Экспортным НДС принято считать налог, который возникает при реализации товаров за пределы РФ. Экспортируя товар, налогоплательщик применяет ставку 0%, что фактически освобождает его от уплаты налога по таким операциям. Но если в отведенный нормами НК РФ период обосновать указанную ставку не удалось, НДС придется уплатить в бюджет.

С 2018 года применение ставки 0% при экспорте необязательно. От ее использования можно отказываться. Об этом – в материале ««Нулевая» ставка НДС стала необязательной».

При осуществлении «внешних» отгрузок необходимо учитывать нормы ст. 170 НК РФ по ведению раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций.

Для того чтобы понять, как осуществляется такой вид учета, советуем вам ознакомиться с темой «Как осуществляется раздельный учет НДС при экспорте?».

При реализации продукции за рубеж выделяют 2 направления отгрузок:

• в страны ЕАЭС;
• прочие иностранные государства.

Как платить НДС в 2024 году: новые правила

С 1 января 2024 года перенесли срок уплаты НДС. В бюджет НДС надо перечислять на единый налоговый счет (ЕНС) в составе единого налогового платежа (ЕНП). Срок уплаты – 28-е число.

Исключение: импортеры, которые уплачивают налог в специальные сроки.

Если вы применяете общую систему налогообложения, то сумму НДС по итогам каждого квартала перечисляйте в бюджет на ЕНС в составе ЕНП равномерно в течение следующих трех месяцев. Сроки уплаты – не позднее 28-го числа каждого из этих месяцев. Например, сумму НДС за I квартал 2024 года нужно перечислить равными долями в сроки не позднее 28 апреля, 28 мая и 28 июня.

Если 28-е число попадает на нерабочий день, то НДС заплатите не позднее первого рабочего дня, следующего за нерабочим днем.

НДС, удержанный при выполнении обязанностей налогового агента, перечислите в бюджет в те же сроки, что и налог, начисленный при выполнении собственных операций (п. 1 ст. 173 НК).

Например, сумму удержанного НДС за I квартал нужно перечислить на единый налоговый счет (ЕНС) в составе единого налогового платежа (ЕНП) равными долями в сроки не позднее 28 апреля, 28 мая и 28 июня.

Если 28-е число попадает на нерабочий день, то НДС налоговый агент перечисляет не позднее первого рабочего дня, следующего за нерабочим днем (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст.

174 НК).

В каком порядке облагается НДС экспорт товара?

По общему правилу операции по экспорту товара облагаются НДС по ставке 0 процентов, при условии предоставления в налоговые органы пакета документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. В него включены, в частности, договор поставки (контракт), таможенные декларации и товаросопроводительные документы (транспортные накладные), с отметками таможенных органов «Выпуск разрешен» и «Товар вывезен».

Эти документы предоставляются в налоговый орган одновременно с представление налоговой декларации. На сбор и представление в ФНС подтверждающих документов налогоплательщику отводится 180 дней со дня отметки в таможенной декларации «Выпуск разрешен». Новый подход к администрированию НДС заключается в том, что вместо копий документов на бумажном носителе налогоплательщик вправе представить реестр таможенных деклараций, а также транспортных, товаросопроводительных документов в электронном виде. Получив такие реестры, налоговые органы сверяют информацию с данными таможенных органов о таможенном декларировании, о факте вывоза товаров, прибытии/убытии транспортных средств. Затем налоговые органы могут провести выборочное истребование подтверждающих документов, прислать требование о предоставлении пояснений.

Если же налогоплательщик не уложился в 180 дней, то уже на 181-й день ему придется подать уточненную декларацию по НДС за период, в котором произошла отгрузка товара на экспорт и уплатить НДС по соответствующей ставке 18% (или 10%). Если впоследствии налогоплательщику все же удастся собрать необходимый пакет документов, уплаченные им суммы НДС подлежат возврату. С 1 января 2018 года у экспортеров появилась возможность отказаться от применения льготной ставки НДС 0% и применять общеустановленные ставки (10% или 18%).

Вопрос от начинающих экспортеров. Многие субъекты малого и среднего предпринимательства применяют УСН и работают по кассовому методу. В каком порядке они признают валютную выручку для целей налогообложения?

Согласно пункту 3 статьи 346.18 НК РФ при УСН доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. Доходы, полученные организацией на УСН в иностранной валюте от реализации товаров (работ, услуг) на экспорт, учитываются для целей налогообложения на дату поступления денежных средств на валютный счет налогоплательщика по курсу ЦБ РФ. При этом, поскольку выручка зачислена на счет в иностранной валюте, у организации на УСН возникает еще один вид дохода — курсовая разница и возникает этот доход на дату конвертации иностранной валюты в российские рубли. С одной стороны, валютно-обменные операции во внебанковском секторе относятся к операциям, связанным с обращением российской или иностранной валюты, и не признаются реализацией на основании пп. 1 п. 3 ст.

39 НК РФ. Следовательно, при продаже иностранной валюты не могут возникнуть доходы от реализации товаров. С другой стороны, согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ доходы «упрощенцев» определяются в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ, ст.

250 НК РФ, где в качестве доходов названы курсовые разницы. Это значит, что, в налоговые доходы «упрощенца» включаются доходы в виде курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту. Такие разъяснения дал Минфин РФ в письме от 11.12.2015 N 03-11-06/2/72886.

При этом, Минфин РФ подчеркнул, что при продаже иностранной валюты по курсу ниже установленного Банком России отрицательная курсовая разница в расходы в целях налогообложения в рамках УСНО не включается. Объясняется это тем, что перечень расходов, принимаемых для целей налогообложения при УСН имеет закрытый характер, а убытки в виде курсовых разниц в этом перечне не предусмотрены.

Похожие записи:

• Алименты от неработающего отца на одного ребёнка размер в 2024 году
• Что дают за третьего ребенка 2024 Пермь
• Переход на патент в 2024 году условия и новые критерии